Es común que empresas y emprendedores confundan la utilidad contable con la base imponible utilizada para calcular impuestos. Aunque ambas parten de la misma información financiera, siguen reglas distintas y pueden arrojar resultados muy diferentes.
Dos sistemas, dos objetivos
La contabilidad financiera se rige por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS), cuyo objetivo es entregar información útil para la toma de decisiones de inversionistas, bancos y otros terceros. La contabilidad tributaria, en cambio, se rige por la Ley de Impuesto a la Renta y las instrucciones del Servicio de Impuestos Internos, cuyo fin es determinar correctamente el impuesto a pagar.
Diferencias temporales y permanentes
Las diferencias temporales ocurren cuando un ingreso o gasto se reconoce en distintos períodos según cada normativa, como sucede con la depreciación acelerada. Estas diferencias se revierten con el tiempo. Las diferencias permanentes, en cambio, nunca se revierten, como ocurre con los gastos rechazados que jamás serán deducibles tributariamente, aunque contablemente sí se hayan registrado como costo.
Ejemplos prácticos
Casos comunes de estas diferencias incluyen las provisiones de incobrables, que contablemente se reconocen antes de que tributariamente sean aceptadas; los gastos en representación o multas, que jamás son deducibles; y la depreciación de activos fijos, que puede calcularse de forma distinta bajo cada sistema.
Por qué importa esta distinción
Comprender estas diferencias evita errores en la declaración de renta anual y permite una planificación tributaria más eficiente. Un buen sistema de control de estas diferencias, mediante el Registro de Rentas Empresariales y otros libros auxiliares, es clave para mantener la empresa en regla frente al SII.